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审计工作职能的强化与创新
2018年11月05日

       所谓内部审计,是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
       现阶段的内部审计职能如下:
       (一)经济监督职能
       经济监督职能是内部审计最基本的职能,是以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里,随着经营规模的扩大,经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解,这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。
      (二)经济评价职能
      经济评价就是通过审核检查,对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定,对经济活动中的执行情况和进度进行评定,对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等,从而有针对性地提出意见和建议,促进企业改善经营管理,提高经济效益。
      (三)具有间接管理职能
  内部审计一直是为管理者服务的,由于内部审计独立性的要求,内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。由于其最基本“独立性”,导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位,间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。
   (四)不具有鉴证职能
      内部审计人员和委托人(董事会)并不是毫无利害关系,而是上下级关系,领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系,因此,内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”,对外没有充足的说服力,同时,其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。
      从现阶段的审计职能不难看出,内部审计按规定是在本单位的主要负责人的直接领导下开展工作的,其人员配置 、职务升迁、工作地位、绩效工资、奖金等都由单位主要负责人决定,导致内部审计经济上不独立,依附于本单位主要负责人,内部审计的内容、报告形成以及地位也完全依赖于单位主要负责人的意识和行动,因此,即使内部审计发现了本单位有违反财经纪律、会计制度和经济违法等问题,也无权处理,内审职能的发挥也受到同样的限制。我们鑫广安内部审计工作重点是开展领导干部任期经济责任审计、财务会计审计,而且只注重事后监督,很少进行事前、事中控制,没有发挥内部审计的预警作用。
      针对以上情况和问题,结合本单位工作实际情况,建议以下几点:
      一、从完善公司治理结构入手,改变内部审计机构的体制和定位。将内审机构由现在的一个改为两个,分别隶属于不同机构或领导,在业务上受审董事会和总经理双重领导。以更好地体现内审职能在不同层次的需要,同时也解决了因内审独立性的不强带来的一系列弊端。
      二、抓紧建立健全内部审计章程、准则、标准体系,使审计工作逐渐走向规范化、程序化、制度化。
      三、强化对内部审计的管理,制订内审人员约束激励考核办法,促使内部审计人员履行好自己的职责,以有效的完成内审职能,提高审计质量。
      四、强化内部审计人员的风险意识,更新审计监督观念,内部审计人员应该系统学习审计内险方面的理论知识,使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法,以促进学习和运用有关审计理念和方法,重视事前、事中的审计。强化内部审计队伍的建设,优化资源配置。保证审计人员岗位培训、后续教育等技术培训,以提高审计人员综合素质。
总之,内总审计具有经常性、及时性和群众性等优势,但同时具有局限性,其职能很容易受到侵害,使之流于形式,我们只有不断完善和提升才能保证审计工作的顺利开展。